税务新政解读：贵金属废料回收实施“三流合一”模式
发布时间：
2026-06-30
贵金属废料回收
国家税务总局近日发布2026年第12号公告，对自然人通过“三流合一反向开票”向资源回收企业出售报废产品的经营所得个人所得税预缴率进行了重要调整，新规自2026年7月1日起施行。这是继2024年第5号公告推出“反向开票”征管制度之后，税务部门针对资源回收行业的又一次精准政策优化。
什么是“三流合一反向开票
所谓“三流合一反向开票”，是指通过将税务规则嵌入线上支付平台，直连废品回收活动信息，实现资源回收企业在线上支付平台向自然人出售者发起付款时，系统自动完成税款计算、扣缴入库和预填开票，做到支付发票流、人企流、资金流“三流合一”，真正实现“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。
相较于普通“反向开票”，“三流合一”模式具有以下优势：对于贵金属回收企业而言，次月无需代办申报，无需单独建立收购台账，流程规范、合规风险低；对于自然人出售者而言，开票即缴税，程序简便，涉税风险更小。
本次政策调整的核心内容
本次调整的核心，是针对“三流合一反向开票”设置了更低的分档预缴税率，以鼓励更多回收企业和自然人出售者选择该模式：
政策释放的信号十分明确：通过“三流合一”合规开票、年度销售额60万元以内的自然人出售者，税负较原来减半，让利于民，增强了个人通过正规渠道出售废旧贵金属的意愿。
计税示例：出售者李某2026年已在企业乙累计“三流合一反向开票”40万元，现向企业甲首次开票30万元，则此次应预缴税款为：（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1万元
对贵金属回收企业的影响
（一）货源端：散户供料积极性有望提升
贵金属废料回收中，个人出售者（包括出售旧首饰、电子废料、工业余料的自然人）占据相当比例。60万元以内税负直降50%，有助于将原本通过非正规渠道出售废料的个人引导至合规平台，扩大企业货源端供给，缓解优质再生贵金属原料来源偏紧的结构性矛盾。
（二）票据端：进项管理更完整、合规风险更低
“三流合一”模式下，发票随付款自动生成，资源回收企业无需事后补收票据，进项发票的完整性和及时性显著提升。对于增值税专用发票的抵扣链条管理，以及企业所得税前扣除的合规性，均具有积极作用。
（三）操作端：接入流程清晰，技术门槛可控
回收企业若希望开通“三流合一反向开票”，只需完成以下四步：
1.选取相应的支付平台（如银联商务、微信、支付宝、招商银行、工商银行等），开通相关账户。
2.由支付平台通过电子税务局邀请资源回收企业作为乐企使用单位，资源回收企业通过电子税务局确认同意。
3.根据资源回收企业的自身业务需求，由支付平台组织接口开发和功能对接。
4.功能对接完毕后，在企业线上付款时即可自动触发“三流合一反向开票”。
年度汇算清缴：不可忽视的后续义务
值得注意的是，预缴税率调降并不意味着免除汇算清缴义务。自然人出售者仍需在“反向开票”次年的3月31日前，自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得年度汇算清缴。
建议回收企业在日常经营中提示合作的自然人出售者关注次年汇算清缴义务，避免因遗漏申报引发不必要的税务风险。
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